近日,，國家稅務總局發(fā)布了“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”（以下稱“申報表”）的公告,，為便于納稅人正確理解,、準確填報年度納稅申報表,，現(xiàn)對本公告解讀如下：

    一,、修訂申報表的背景

    現(xiàn)行申報表已經(jīng)實施6年，對于組織收入,，協(xié)助納稅人履行納稅義務,，強化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進企業(yè)所得稅科學化,、專業(yè)化,、精細化管理發(fā)揮了積極作用。隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實,，現(xiàn)行申報表已不能滿足納稅人和基層稅務機關(guān)的需求,。一方面，新的政策不斷出臺,，現(xiàn)行申報表沒有及時修改,，納稅人很難準確履行納稅義務，導致納稅人填報差錯率較高,，稅收風險加大,。另一方面，過于簡單的表格,、結(jié)構(gòu)的不合理,，導致申報表信息采集量不足，在新形勢下難以滿足稅務機關(guān)加強所得稅風險管理,、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求,，嚴重制約了稅收管理水平的提高。此外,，今年稅務總局推進便民辦稅春風行動,，轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批,，減少進戶執(zhí)法,，稅務機關(guān)僅通過申報表掌握納稅人涉稅信息，這對申報表的功能提出了更高要求。為此,，需要對申報表做出修訂和完善,。

    二、修訂后申報表的主要特點

    修訂后的申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎,，對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整的方法,。其主要特點有：

    一是架構(gòu)合理。修訂后的申報表采取圍繞主表進行填報,，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成,，既可以電子申報，又可以手工填寫,。每張表既能獨立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn),，又是與主表相互關(guān)聯(lián)，層級分明,，內(nèi)容清晰,，填報便捷。

    二是信息量豐富,。申報表中既有會計信息,，又有稅會差異情況，同時還包括稅收優(yōu)惠,、境外所得等信息,，便于進行稅收優(yōu)惠、納稅情況,、稅收風險等分析提取信息,、數(shù)據(jù)。

    三是注重主體,，繁簡適度,。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務情況,，凡涉及的,，選擇填報，不涉及的,，就無需填報,，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務情況,，對于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言,，可能僅填報4—5張就可以，比之前更加簡化,、便捷,。

    三,、修訂申報表的主要內(nèi)容

    修訂后的申報表共41張，1張基礎信息表,，1張主表,，6張收入費用明細表，15張納稅調(diào)整表,，1張?zhí)潛p彌補表,，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表,，2張匯總納稅表,。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張,，但由于許多表格是選項,，納稅人有此業(yè)務的，可以選擇填報,，沒有此業(yè)務的,，可以不填報,。從納稅人試填情況統(tǒng)計,、分析，平均每一納稅人填報的表格為12張,，與現(xiàn)行申報表16張相比,，略有下降，但信息量卻又大幅度提高,。

    （一）基礎信息表

    此表反映納稅人的基本信息,，包括名稱、注冊地,、行業(yè),、注冊資本、從業(yè)人數(shù),、股東結(jié)構(gòu),、會計政策、存貨辦法,、對外投資情況等,，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化,、從業(yè)人數(shù),，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,，就無需再報送其他資料）,；也是稅務機關(guān)進行管理所需要的信息,。

    （二）主表

    主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報表沒有變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,，即在會計利潤的基礎上,，按照稅法進行納稅調(diào)整，計算應納稅所得額,，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,，進行境外稅收抵免，最后計算應補（退）稅款,。

    （三）收入費用明細表

    收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本,、費用情況。這些表格,，也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源,。

    （四）納稅調(diào)整表

    納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點，現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調(diào)整表,，該表功能就是將納稅人進行納稅調(diào)整后結(jié)果進行統(tǒng)計,、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程,，也不反映稅收與會計的差異,，稅務機關(guān)很難判斷出其合理性及準確性。因此,，本次修改后的申報表,，將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項，按照收入,、成本和資產(chǎn)三大類,，設計了15張表格，通過表格的方式進行計算反映,，既方便納稅人填報,；又便于稅務機關(guān)納稅評估、分析,。

    （五）虧損彌補表

    本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問題,，既準確計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額，又便于稅務機關(guān)進行管理,。

    （六）稅收優(yōu)惠表

    現(xiàn)行申報表僅設1張優(yōu)惠表,，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑,，不利于稅務機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性,。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項,，按照稅基,、應納稅所得額,、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格,，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況,、過程。既方便納稅人填報,；又便于稅務機關(guān)掌握稅收減免稅信息,，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析,。

    （七）境外所得抵免表

    本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題,。

    （八）匯總納稅表

    本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)如何分配稅額問題。

    四,、關(guān)于實施時間及其他

    本《公告》實施時間為2015年1月1日,，適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始,，適用本申報表。


相關(guān)：
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,，2014年版)》的公告
2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明