根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定,，凡股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的,，個(gè)人投資者取得的股息紅利所得應(yīng)按差別化稅收政策執(zhí)行。對2013年1月1日之前個(gè)人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算,。

　　3,、個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的,？上市公司如何代扣代繳,？

　　答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,。股息紅利的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得,。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元,，如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，則其應(yīng)納稅所得額為50元,；如果減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為25元,。上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應(yīng)納稅額,。

　　上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人,。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過1年的,，其股息紅利所得,，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。對截止股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的,，稅款分兩步代扣代繳：第一步,，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí),，統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款,。第二步,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額,，超過已扣繳稅款的部分,，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司,，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,。

　　例4：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元,，股權(quán)登記日為2013年6月18日,。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，先按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元,，此時(shí)小劉應(yīng)繳稅1000元×20%=200元,。如果小劉在2013年6月24日之前（含24日）賣出全部股票，則持股在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）,，應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元,。如果小劉在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期間賣出全部股票，則持股超過1個(gè)月但在1年以內(nèi)（含1年）,，應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元,。

　　4、此次政策調(diào)整,，個(gè)人投資者取得股息紅利的稅負(fù)變化如何,？

　　答：政策實(shí)施前，上市公司股息紅利個(gè)人所得稅的稅負(fù)為10%.該政策實(shí)施后,，股息紅利所得按持股時(shí)間長短確定實(shí)際稅負(fù),。持股超過1年的，稅負(fù)為5%,，稅負(fù)比政策實(shí)施前降低一半,；持股1個(gè)月至1年的,，稅負(fù)為10%，與政策實(shí)施前維持不變,；持股1個(gè)月以內(nèi)的,，稅負(fù)為20%，則恢復(fù)至法定稅負(fù)水平,。因此,，個(gè)人投資者持股時(shí)間越長，其股息紅利所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)就越低,。

　　5,、實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作,？

　　答：此項(xiàng)政策的實(shí)施涉及面較廣,，關(guān)系廣大個(gè)人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合,、通力協(xié)作,，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù),，提供技術(shù)保障,。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn),，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅的征收管理工作,，確保政策平穩(wěn)實(shí)施。