Ferdinand和Judy （1998）將盈余管理與審計意見聯(lián)系起來考察,，首先檢驗了應(yīng)計利潤分離法的各種模型計量盈余管理的效果，然后將其與審計意見類型聯(lián)系起來,。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈余管理程度越高越有可能被出示保留意見,。其潛在邏輯是盈余管理扭曲了會計信息，增加了企業(yè)的投資風(fēng)險,。

　　章永奎,，劉峰（2002）選取了滿足擴展的Jones模型的數(shù)據(jù)，將1998年年報被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的128家上市公司作為測試樣本,，同時選取1998年年報被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的128家上市公司作為控制樣本,。以盈余管理為橋梁，通過檢驗盈余管理與審計意見之間的相關(guān)性來檢驗注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，其實證結(jié)果顯示：注冊會計師能夠在一定程度上審計出盈余管理,，不同類型的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在差別。

　　何紅渠，張志紅（2003）選取滬市制造行業(yè)2000年和2001年兩年所有被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的上市公司作為樣本,，并隨機抽取相同數(shù)目,、相同行業(yè)、相同期間被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的上市公司作為配對樣本,，其研究結(jié)果表明：審計意見具有一定的信息含量,，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理現(xiàn)象，并找到了2001年獨立審計質(zhì)量得到提高的證據(jù),。

　　徐浩萍（2004）從盈余管理的角度考察了中國注冊會計師獨立審計的質(zhì)量,，她對修正的Jones模型進(jìn)行了再修正，選取了1997年及以前在上海證券交易所公開發(fā)行股票的公司1998-2001年的年報數(shù)據(jù),，研究發(fā)現(xiàn),，中國的注冊會計師能夠在一定程度上鑒別會計盈余管理，這種鑒別的能力與盈余管理的手段有關(guān),。

　　李維安,、王新漢、王威（2005）選取1998-2001年A股上市公司進(jìn)行實證研究,，選擇非經(jīng)營性收益占總利潤的比例作為盈余管理指標(biāo),，證明盈余管理越高的公司，收到非標(biāo)意見的可能性越大,。并且還進(jìn)一步對非標(biāo)意見進(jìn)行了歸類分析,，發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為僅僅會增加收到“帶強調(diào)事項段的無保留意見”的可能性，而對其他類型非標(biāo)意見的出示則無顯著影響,。

　　李越冬,，倪婕（2008）選取滬市制造行業(yè)2004-2005年的財務(wù)數(shù)據(jù)，通過截面修正的Jones模型和多元回歸方法,，對審計意見識別盈余管理水平的能力進(jìn)行了實證研究,，研究結(jié)果表明，審計意見具有一定的信息含量,，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理現(xiàn)象,。

　　綜上所述,，一定程度上,，盈余管理程度越高的公司，被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的可能性越大,。當(dāng)然,，受制于研究樣本的選擇、盈余管理計量模型的選擇和財務(wù)數(shù)據(jù)來源的可靠性等因素的影響,，研究上市公司盈余管理對審計意見的影響并不總能得到一致的結(jié)論和觀點,，只有不斷完善研究條件、豐富研究假設(shè)和拓展研究方法，才能使今后的研究得出更加精細(xì)和準(zhǔn)確的結(jié)論,。