Ferdinand和Judy （1998）將盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)聯(lián)系起來(lái)考察，首先檢驗(yàn)了應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法的各種模型計(jì)量盈余管理的效果,，然后將其與審計(jì)意見(jiàn)類型聯(lián)系起來(lái),。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈余管理程度越高越有可能被出示保留意見(jiàn)。其潛在邏輯是盈余管理扭曲了會(huì)計(jì)信息,，增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn),。

　　章永奎，劉峰（2002）選取了滿足擴(kuò)展的Jones模型的數(shù)據(jù),，將1998年年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的128家上市公司作為測(cè)試樣本,，同時(shí)選取1998年年報(bào)被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的128家上市公司作為控制樣本。以盈余管理為橋梁,，通過(guò)檢驗(yàn)盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)之間的相關(guān)性來(lái)檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，其實(shí)證結(jié)果顯示：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定程度上審計(jì)出盈余管理,，不同類型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在差別。

　　何紅渠,，張志紅（2003）選取滬市制造行業(yè)2000年和2001年兩年所有被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的上市公司作為樣本,，并隨機(jī)抽取相同數(shù)目、相同行業(yè),、相同期間被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的上市公司作為配對(duì)樣本,，其研究結(jié)果表明：審計(jì)意見(jiàn)具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理現(xiàn)象,，并找到了2001年獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量得到提高的證據(jù),。

　　徐浩萍（2004）從盈余管理的角度考察了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，她對(duì)修正的Jones模型進(jìn)行了再修正,，選取了1997年及以前在上海證券交易所公開(kāi)發(fā)行股票的公司1998-2001年的年報(bào)數(shù)據(jù),，研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定程度上鑒別會(huì)計(jì)盈余管理,，這種鑒別的能力與盈余管理的手段有關(guān),。

　　李維安、王新漢,、王威（2005）選取1998-2001年A股上市公司進(jìn)行實(shí)證研究,，選擇非經(jīng)營(yíng)性收益占總利潤(rùn)的比例作為盈余管理指標(biāo)，證明盈余管理越高的公司,，收到非標(biāo)意見(jiàn)的可能性越大,。并且還進(jìn)一步對(duì)非標(biāo)意見(jiàn)進(jìn)行了歸類分析，發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為僅僅會(huì)增加收到“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”的可能性,，而對(duì)其他類型非標(biāo)意見(jiàn)的出示則無(wú)顯著影響,。

　　李越冬，倪婕（2008）選取滬市制造行業(yè)2004-2005年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，通過(guò)截面修正的Jones模型和多元回歸方法,，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)識(shí)別盈余管理水平的能力進(jìn)行了實(shí)證研究，研究結(jié)果表明,，審計(jì)意見(jiàn)具有一定的信息含量,，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理現(xiàn)象。

　　綜上所述,，一定程度上,，盈余管理程度越高的公司，被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性越大,。當(dāng)然,，受制于研究樣本的選擇、盈余管理計(jì)量模型的選擇和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性等因素的影響,，研究上市公司盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響并不總能得到一致的結(jié)論和觀點(diǎn),，只有不斷完善研究條件,、豐富研究假設(shè)和拓展研究方法，才能使今后的研究得出更加精細(xì)和準(zhǔn)確的結(jié)論,。