土地增值稅清算需要審核大量跨年度收入,、成本和費(fèi)用情況,，計(jì)算比較復(fù)雜,，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的,；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

（二）符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,；4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,，以分期項(xiàng)目為單位清算,。

預(yù)征稅款

土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件進(jìn)行清算,。土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定,，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因,，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工,、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,，多退少補(bǔ)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）明確，除保障性住房外,，我國東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%,。為此,，符合上述清算條件的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行清算,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,，清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金,。

資料報(bào)送

符合上述清算條件第（一）項(xiàng)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送清算資料。符合清算條件第（二）項(xiàng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)報(bào)送清算資料。應(yīng)報(bào)送的資料主要有：1.土地增值稅清算表及其附表；2.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明,，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),、用地、開發(fā),、銷售,、關(guān)聯(lián)方交易、融資,、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況,；3.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證,、國有土地使用權(quán)出讓合同,、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單,、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表,、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件,；4.納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。