土地增值稅清算需要審核大量跨年度收入,、成本和費用情況,，計算比較復(fù)雜，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險,。

清算條件

（一）符合下列情形之一的,，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的,；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的,；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的,；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,；4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算,，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算。

預(yù)征稅款

土地增值稅以預(yù)征為主,，符合條件進(jìn)行清算,。土地增值稅暫行條例實施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，由于涉及成本確定或其他原因,，而無法據(jù)以計算土地增值稅的,，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工,、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,，多退少補(bǔ)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）明確,，除保障性住房外，我國東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,，西部地區(qū)省份不得低于1%。為此,，符合上述清算條件的,，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行清算?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定,，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,，不加收滯納金。

資料報送

符合上述清算條件第（一）項規(guī)定應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送清算資料,。符合清算條件第（二）項規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)報送清算資料,。應(yīng)報送的資料主要有：1.土地增值稅清算表及其附表；2.房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明,，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項,、用地、開發(fā),、銷售,、關(guān)聯(lián)方交易、融資,、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況,；3.項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證,、國有土地使用權(quán)出讓合同,、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表,、銷售明細(xì)表,、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的,，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件；4.納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目,，還應(yīng)報送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》,。