某新能源集團有限公司,，2009年3月開工建設(shè)年產(chǎn)72萬噸液化天然氣（LNG）項目,，該項目是當(dāng)前中國最大的天然氣液化項目,，目前該項目已基本建成。為了未來能夠更好地管理和運營,，為今后發(fā)展提供幫助和稅收籌劃，擬將該項目從公司剝離出去,，新成立公司對該項目進行獨立運營核算,。

近日，該企業(yè)致電自治區(qū)地方稅務(wù)局政策法規(guī)處,，詢問剝離資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)適用的相關(guān)稅收政策,，對新公司從原集團公司分立重組業(yè)務(wù)是否繳納稅款？如何進行會計,、稅務(wù)處理等等,。筆者經(jīng)過仔細(xì)對照相關(guān)法律法規(guī)并認(rèn)真分析了該案例的情況,，對該公司的疑問進行了比較全面的答復(fù)。現(xiàn)整理如下,，供有關(guān)納稅人和業(yè)務(wù)干部參考,。

一、企業(yè)剝離項目基本情況

據(jù)企業(yè)陳述,，在液化天然氣（LNG）項目建設(shè)過程中,，該公司對該項目進行了單獨核算。該項目剛剛建成,，尚未投產(chǎn),，公司擬采用出售凈資產(chǎn)的方式，即,，按賬面價值將該項目的全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給未來運營該項目的獨立法人公司（以下簡稱“新公司”）。

二,、該企業(yè)在重組業(yè)務(wù)剝離過程中涉及五個稅種

（一）增值稅,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號），納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅,。如果該企業(yè)分立符合上述條件,，上述重組剝離過程全部或者部分實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓則不需繳納增值稅。

在上述轉(zhuǎn)讓交易中,，該公司與新公司簽訂凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,，并附帶實物資產(chǎn)清單。對于尚未抵扣增值稅進項稅額的實物資產(chǎn),，公司將開具增值稅專用發(fā)票給新公司,，原公司繳納增值稅，新設(shè)立公司將以發(fā)票作為該部分實物資產(chǎn)的入賬依據(jù),。對于其余實物資產(chǎn),，公司不開具增值稅專用發(fā)票，新公司將以合同作為該部分實物資產(chǎn)的入賬依據(jù)。

（二）營業(yè)稅,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）,，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實物以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍,，其中涉及的不動產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅,。如果該企業(yè)分立符合上述條件,，上述重組剝離過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅,。