問：我是一家代理記賬公司的會計人員,，關(guān)注到國家新出臺了支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請問,，在計算公路旅客運輸進項抵扣時,，抵扣率需要調(diào)整嗎,？

答：《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下稱13號公告）規(guī)定,，自2020年3月1日至2020年5月31日,，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅,。除湖北省外,，其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預征率的預繳增值稅項目,，減按1%預征率預繳增值稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定,，《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日,。

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,，按照下列公式計算進項稅額：

公路,、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

綜上，13號公告規(guī)定的3%征收率（預征率）相關(guān)調(diào)整事項,，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定,，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額,。

問：我公司是北京一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人),，2015年8月開發(fā)A房地產(chǎn)項目,，同年10月完成土地平整并開始建設項目配套工程,，相關(guān)建筑施工合同開工時間在2016年4月30日前，后因資金問題停工,，期間沒有取得建筑施工許可證,。2019年底引入新股東后恢復開工，并取得建筑施工許可證,，新冠疫情緩解后我們準備加快項目建設,，請問這個項目建設完成后對外銷售,，能適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策嗎？疫情期間,，征收率是下調(diào)到1%了嗎,？

答：可以適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策，征收率為5%,?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2016年第18號）第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅,。房地產(chǎn)老項目,，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》,，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,。

按照上述規(guī)定，你公司在2016年4月30日前未取得《建筑工程施工許可證》,，但簽訂的建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,，屬于房地產(chǎn)老項目?？梢园凑丈鲜鲆?guī)定適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策,。

另外，需要說明的是,，近期出臺的《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）,，調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，鑒于你公司為增值稅一般納稅人,，不適用該項政策規(guī)定,，因此，你公司如果選擇適用房地產(chǎn)老項目簡易計稅政策,，仍應適用5%的征收率,。

問：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,？

答：可以,。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自3月1日至5月31日,，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅,；除湖北省外,，其他省,、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定,，《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日,。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以,，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入,，可以免征增值稅；其他省,、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅,。

問：非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產(chǎn),，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅,？

答：可以,。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自3月1日至5月31日,，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅,；除湖北省外,，其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定,，《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,，所以,，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅,；其他省,、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入,，可以減按1%征收率繳納增值稅,。