資本市場(chǎng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核（試行）

第一章  總則

第一條  為了規(guī)范稅務(wù)師開(kāi)展資本市場(chǎng)涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的行為,，保障涉稅服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收法規(guī)”）的規(guī)定，制定本規(guī)則,。

第二條  資本市場(chǎng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”）是指稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“受托人”）接受委托,，向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委托人”）提供有關(guān)資本交易層面特殊事項(xiàng)特別稅務(wù)處理的合規(guī)性審核服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”）。

第三條  本規(guī)則所稱(chēng)涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),包括證券業(yè)務(wù)及非證券業(yè)務(wù),，具體包括：企業(yè)法律形式改變事項(xiàng),、債務(wù)重組事項(xiàng)、股權(quán)收購(gòu)事項(xiàng),、資產(chǎn)收購(gòu)事項(xiàng),、企業(yè)合并事項(xiàng)、企業(yè)分立事項(xiàng),、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng),、非貨幣性投資事項(xiàng)、跨境交易事項(xiàng),、股權(quán)激勵(lì)及其他,。

第四條  資本市場(chǎng)所發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)頒布的其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則：

（一）稅收籌劃業(yè)務(wù),；

（二）稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù),；

（三）稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)；

（四）納稅審核業(yè)務(wù),；

（五）企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)咨詢(xún)準(zhǔn)備業(yè)務(wù),；

（六）企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)代理業(yè)務(wù)；

（七）其他申報(bào)代理業(yè)務(wù),。

第五條  受托人開(kāi)展涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)、國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）的規(guī)定,，并符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求,。

第二章 業(yè)務(wù)承接

第六條  稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行,。

第七條  稅務(wù)師事務(wù)所決定承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的,，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū),。

第八條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)約定書(shū)包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景,、委托人的需求、服務(wù)目標(biāo),、服務(wù)程序,、服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時(shí)間,、業(yè)務(wù)收費(fèi),、權(quán)利和義務(wù)及法律責(zé)任。

第九條  稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)后,，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則》的規(guī)定,，指派能夠勝任的稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員,，具體承辦業(yè)務(wù),。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)綜合考慮涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、時(shí)間要求,、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，制定納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)計(jì)劃,。

 第十條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)包括業(yè)務(wù)總體計(jì)劃,、具體計(jì)劃和質(zhì)量控制等。

 （一）總體計(jì)劃：包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的原則,、范圍,、目標(biāo)、人員分工,、時(shí)間安排等,；

 （二）具體計(jì)劃：包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)所需的資料、所應(yīng)實(shí)施審核程序,、工作步驟,、時(shí)間要求等具體流程；

 （三）質(zhì)量控制：包括內(nèi)部人員工作質(zhì)量,、專(zhuān)家咨詢(xún)意見(jiàn)結(jié)果等,。

 第十一條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

第十二條   企業(yè)法律形式改變

（一）在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí),，應(yīng)取得相關(guān)資料,，如：企業(yè)法律形式改變基本情況說(shuō)明、有權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)文件,、相關(guān)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明,、工商證明資料等；

（二）程序性業(yè)務(wù)實(shí)施：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注委托人的工商和稅務(wù)登記變更手續(xù)是否齊備,；

（三）實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)實(shí)施：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注委托人法律形式變更類(lèi)型以及是否完成相關(guān)稅務(wù)處理,，如：是否完成視同清算、分配進(jìn)行稅務(wù)處理,；新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是否以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定等,。

第十三條  債務(wù)重組

（一）在業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)，應(yīng)取得相關(guān)資料,，如：債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明,、清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同（協(xié)議）或法院裁定書(shū)、有權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)文件,、相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明,、工商證明資料、特殊性稅務(wù)處理說(shuō)明等,；

（二）程序性業(yè)務(wù)實(shí)施：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)重組合同（協(xié)議）以及債務(wù)重組當(dāng)事各方和主導(dǎo)方的確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定,、根據(jù)相關(guān)合同（協(xié)議）或法院裁定文書(shū)確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當(dāng)事各方重組申報(bào)時(shí)稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容是否各方一致,、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理等,；