第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，提高審計(jì)效率,，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,，制定本公告,。

　　第二條 本公告所稱小規(guī)模企業(yè)，是指營業(yè)額或資產(chǎn)總額較小,，職工人數(shù)較少,，職責(zé)分工有限的企業(yè)。

　　第三條 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù),，除有特定要求者外,，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。

　　第二章 一般原則

　　第四條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷,，確定被審計(jì)單位是否為小規(guī)模企業(yè),，以根據(jù)其特征，實(shí)施有效的審計(jì)程序,。注冊會(huì)計(jì)師的判斷結(jié)果,，并不改變其審計(jì)目的及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任。

　　第五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注小規(guī)模企業(yè)可能存在的以下主要特征及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響：

　?。ㄒ唬┧袡?quán)集中于少數(shù)個(gè)人,；

　　（二）管理人員少,，組織結(jié)構(gòu)簡單,；

　　（三）缺乏成文的內(nèi)部控制制度,；

　?。ㄋ模┎幌嗳萋氊?zé)分工有限,；

　　（五）管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性很大,；

　?。└邔庸芾砣藛T或業(yè)主可能支配所有基本經(jīng)營活動(dòng)；

　?。ㄆ撸┙?jīng)營規(guī)模較小,，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單。

　　第六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解小規(guī)模企業(yè)的基本情況,，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，以確定是否接受委托。

　　第七條 如果小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)記錄不完整,、內(nèi)部控制不存在或管理人員品行不端,，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，注冊會(huì)計(jì)師可考慮拒絕接受委托,，或解除業(yè)務(wù)約定。

　　第八條 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè),，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷,，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡化審計(jì)計(jì)劃,。

　　第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可同時(shí)承接同一小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢,、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，但應(yīng)達(dá)到以下要求：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師不能承辦影響其獨(dú)立,、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見的會(huì)計(jì)咨詢,、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù),；

　　（二）注冊會(huì)計(jì)師為企業(yè)提出建議時(shí),，不應(yīng)代替企業(yè)作出決策或認(rèn)同某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行,。

　　第三章 對(duì)內(nèi)部控制的特殊考慮

　　第十條 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)適當(dāng)了解內(nèi)部控制,，以確定可否信賴,。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可要求其以書面形式對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制作出說明,。

　　第十一條 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高,，注冊會(huì)計(jì)師可考慮不對(duì)其進(jìn)行符合性測試,。