發(fā)文時間：2009-05-28

文號：國稅函〔2009〕285號

國家稅務總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知

    各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務局,，西藏,、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：

    為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理,，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）的規(guī)定,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

    一,、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,，應到主管稅務機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報,，并持稅務機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù),。

    二、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的,，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關(guān)自行設計）并向主管稅務機關(guān)申報,。

    三,、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務機關(guān)。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù),。主管稅務機關(guān)應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定,，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項進行管理,、評估和檢查,，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

    四,、稅務機關(guān)應加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核,。對扣繳義務人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則,，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況,。

    對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定,。

    五,、稅務機關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機制。稅務機關(guān)應建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅電子臺賬,，對所轄企業(yè)個人股東逐戶登記,，將個人股東的相關(guān)信息錄入計算機系統(tǒng)，實施動態(tài)管理,。稅務機關(guān)內(nèi)部各部門分別負責信息獲取,、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作,，各部門應加強聯(lián)系,，密切配合，形成完整的管理鏈條,。