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關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知(財(cái)稅〔2014〕13號)

時間:2015-02-10? 點(diǎn)擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

 

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第八十四條的規(guī)定,現(xiàn)對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下:

 

  一,、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織,,必須同時滿足以下條件:

 

  (一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、基金會、民辦非企業(yè)單位,、宗教活動場所以及財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織;

 

  (二)從事公益性或者非營利性活動,;

 

 ?。ㄈ┤〉玫氖杖氤糜谂c該組織有關(guān)的、合理的支出外,,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè),;

 

  (四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,,但不包括合理的工資薪金支出,;

 

  (五)按照登記核定或者章程規(guī)定,,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,,并向社會公告,;

 

  (六)投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人,、自然人和其他組織;

 

 ?。ㄆ撸┕ぷ魅藛T工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),,不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍,,工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,;

 

  (八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、基金會及民辦非企業(yè)單位外,事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”;

 

 ?。ň牛θ〉玫膽?yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用,、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本,、費(fèi)用、損失分別核算,。

 

  二,、經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請,,并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料,;經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,,分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請,,并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

 

  財(cái)政,、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限,,對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn),并定期予以公布,。

 

  三,、申請享受免稅資格的非營利組織,需報(bào)送以下材料:

 

 ?。ㄒ唬┥暾垐?bào)告,;

 

  (二)事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度,;

 

 ?。ㄈ┒悇?wù)登記證復(fù)印件;

 

 ?。ㄋ模┓菭I利組織登記證復(fù)印件,;

 

  (五)申請前年度的資金來源及使用情況,、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況,;

 

  (六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,;

 

 ?。ㄆ撸┑怯浌芾頇C(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體,、基金會,、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論;

 

 ?。ò耍┴?cái)政,、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

 

  四,、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年,。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請,,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效,。

 

  非營利組織免稅資格復(fù)審,,按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

 

  五,、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定,,辦理稅務(wù)登記,按期進(jìn)行納稅申報(bào),。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù),,免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,;不再符合免稅條件的,,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳,。取得免稅資格的非營利組織注銷時,剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款,。

 

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查,當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入,,免予征收企業(yè)所得稅,;當(dāng)年不符合免稅條件的收入,照章征收企業(yè)所得稅,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,,發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的,應(yīng)及時報(bào)告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財(cái)政,、稅務(wù)部門,,由其進(jìn)行復(fù)核。

 

  核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財(cái)政,、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限,,對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核不合格的,,取消其享受免稅優(yōu)惠的資格,。

 

  六、已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的,,應(yīng)取消其資格:

 

 ?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位、社會團(tuán)體,、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的,;

 

  (二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的,;

 

 ?。ㄈ┯刑颖芾U納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的;

 

 ?。ㄋ模┩ㄟ^關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動,,變相轉(zhuǎn)移、隱匿,、分配該組織財(cái)產(chǎn)的,;

 

  (五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的,;

 

 ?。┦艿降怯浌芾頇C(jī)關(guān)處罰的。

 

  因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,,財(cái)政,、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請;因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,,財(cái)政,、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

 

  七,、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行,。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕123號)同時廢止,。

 

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

2014年1月29日

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