財政部 國家稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知
財稅〔2015〕119號

各省,、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,、科技廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,、科技局：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定,，為進一步貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》精神，更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動（以下簡稱研發(fā)活動）和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行,，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)問題通知如下：

　　一,、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。

　　本通知所稱研發(fā)活動,，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動,。

　　（一）允許加計扣除的研發(fā)費用,。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照本年度實際發(fā)生額的50%,，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。研發(fā)費用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,。

　　2.直接投入費用,。

　　（1）研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用,。

　　（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,，試制產(chǎn)品的檢驗費,。

　　（3）用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運行維護,、調(diào)整、檢驗,、維修等費用,，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費,。

　　3.折舊費用,。

　　用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷,。

　　用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證,、專有技術(shù),、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費,。

　　6.其他相關(guān)費用,。

　　與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費，差旅費,、會議費等,。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用,。

　?。ǘ┫铝谢顒硬贿m用稅前加計扣除政策。

　　1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級,。

　　2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝,、材料,、裝置,、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等,。

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動,。

　　4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù),、技術(shù),、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

　　5.市場調(diào)查研究,、效率調(diào)查或管理研究,。

　　6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析,、維修維護,。

　　7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。