企業(yè)清算是指企業(yè)因解散,、破產(chǎn),、撤銷,、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、遷移等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動,，并對企業(yè)資產(chǎn),、債權(quán)、債務(wù)所作的清查,、收回和清償工作,。企業(yè)進(jìn)入清算期后，因所處環(huán)境發(fā)生了變化,，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)從正常的應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)為企業(yè)清算所得，因此其計算方式也發(fā)生了變化,。而私營企業(yè)由于存在個人股東,，其清算結(jié)束后的剩余財產(chǎn)可對個人進(jìn)行財產(chǎn)分配，還涉及個人所得稅問題,。下面舉例說明私營企業(yè)清算需注意的涉稅問題,。

　　某私營有限公司由甲、乙兩自然人投資成立,，其中甲占60%投資額,，乙占40%投資額。2010年5月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請廢業(yè),。

　　一,、該企業(yè)清算前資產(chǎn)負(fù)債表如下。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)情況：各類資產(chǎn)合計72萬元,，其中貨幣資金1萬元，存貨45萬元,，固定資產(chǎn)原值19萬元,，累計折舊13萬元，固定資產(chǎn)凈值6萬元,，應(yīng)收賬款20萬元,。

　　（二）負(fù)債情況：各類負(fù)債50萬元,，為應(yīng)付賬款,。

　　（三）所有者權(quán)益情況：所有者權(quán)益共計22萬元,，其中實收資本12萬元,，未分配利潤10萬元,。

　　二、清算期間,，企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。ㄒ唬┨幹酶黝惔尕浭杖?0萬元，存貨處理完畢,；固定資產(chǎn)未處置,，經(jīng)有權(quán)評估機(jī)構(gòu)評估，可變現(xiàn)價值合計10萬元,。

　?。ǘ┦栈貞?yīng)收賬款13萬元，另有確實無法收回的應(yīng)收賬款7萬元,，已報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷,。

　　（三）支付應(yīng)付賬款42萬元,，另有確實無法支付的應(yīng)付賬款8萬元,。

　　（四）發(fā)生清算費用5萬元,，清算稅金2萬元,。

　　（五）企業(yè)剩余財產(chǎn)由甲,、乙投資者按各自投資比例進(jìn)行分配,。

　　清算企業(yè)所得稅需注意的問題

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）的規(guī)定,，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用,、相關(guān)稅費,，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得,?！吨腥A人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》（國稅函[2009]388號），又將清算所得計算公式具體化為：資產(chǎn)處置損益±負(fù)債清償損益-清算費用-清算稅金及附加±其他所得或支出=清算所得,。在具體計算時應(yīng)注意以下幾方面,。

　　（一）資產(chǎn)處置損益,。資產(chǎn)處置損益=資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊,、攤銷,、準(zhǔn)備金等的余額。