審計程序

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計程序程序包括采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查,、初步評價、風(fēng)險評估,、控制測試,、評價缺陷,、審計評價、形成意見等,。

　?。ㄒ唬┱{(diào)查了解

　　調(diào)查了解，就是調(diào)查了解采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的基本情況,，是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計實施階段的首要環(huán)節(jié),。采購業(yè)務(wù)調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作的準備階段的基礎(chǔ)上進行的,，涉及具體內(nèi)容很多，因單位的不同而不同,。對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字敘述法,、調(diào)查表法、流程圖法,、控制矩陣法等,。這些方法各有其特點，經(jīng)常綜合運用,。實際審計工作中,，為提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計效率，調(diào)查了解工作應(yīng)同采購業(yè)務(wù)現(xiàn)場測試工作一并進行,，不宜為滿足調(diào)查而走形式,。

　　（二）風(fēng)險評估

　　按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?，審計人員進行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),，選擇擬測試的控制，確定測試所需要收集的證據(jù),。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，就是識別,、分析,、評價采購業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險，主要包括以下幾方面：

　?。?）采購計劃安排不合理,，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

　　（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　?。?）采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資,、資金損失或信用受損,。

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