審計(jì)程序

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)程序程序包括采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查,、初步評價、風(fēng)險評估,、控制測試,、評價缺陷、審計(jì)評價,、形成意見等,。

　　（一）調(diào)查了解

　　調(diào)查了解,，就是調(diào)查了解采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況,，是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)調(diào)查這項(xiàng)工作是在內(nèi)部控制審計(jì)總體工作的準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,，涉及具體內(nèi)容很多,，因單位的不同而不同。對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法,、流程圖法、控制矩陣法等,。這些方法各有其特點(diǎn),，經(jīng)常綜合運(yùn)用。實(shí)際審計(jì)工作中,，為提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)效率,，調(diào)查了解工作應(yīng)同采購業(yè)務(wù)現(xiàn)場測試工作一并進(jìn)行，不宜為滿足調(diào)查而走形式,。

　?。ǘ╋L(fēng)險評估

　　按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)人員進(jìn)行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),，選擇擬測試的控制,，確定測試所需要收集的證據(jù),。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，就是識別,、分析,、評價采購業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險，主要包括以下幾方面：

　?。?）采購計(jì)劃安排不合理,，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),。

　　（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　?。?）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資,、資金損失或信用受損。

　?。ㄎ赐甏m(xù)）