《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》第二條規(guī)定：“本指引所稱資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。”資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計,，就是對被審計單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計與運行有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設,，防范資產(chǎn)管理風險具有重要意義,。

　　企業(yè)應當建立對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,，定期或不定期地進行檢查,。內(nèi)部審計部門或人員應檢查存貨、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否健全,，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

　　資產(chǎn)管理控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于資產(chǎn)管理管理方面的法律法規(guī),，企業(yè)制定的資產(chǎn)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)資產(chǎn)管理部分的內(nèi)容外,，還應包括國家、行業(yè)協(xié)會,、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標準等,。

審計目標

　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計目標，是保證資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計和運行的有效性,，促使企業(yè)預防和控制資產(chǎn)管理風險,，具體包括：（1）證實資產(chǎn)管理管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行,。（2）證實各項資產(chǎn)管理業(yè)務是否合法、合規(guī)等,。

審計內(nèi)容

　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計內(nèi)容因?qū)徲嬛黧w,、審計要求及審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式,，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計應審查和評價資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計和運行的有效性兩個方面,。采用現(xiàn)代以風險為導向?qū)徲嫹绞剑瑢徲嬋藛T應以資產(chǎn)管理風險為導向,，審計已經(jīng)設計完成的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行,，是否有效控制了資產(chǎn)管理風險；已經(jīng)設計有效的資產(chǎn)管理各控制點的控制措施是否有效實施,，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險,；是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等變化持續(xù)改進資產(chǎn)管理內(nèi)部控制等。

　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計的重點是：一是檢查是否有不相容職務的混崗情況,，如辦理資產(chǎn)采購業(yè)務與資產(chǎn)詢價業(yè)務的崗位是否分開,，辦理簽協(xié)談判業(yè)務與合同審核批準業(yè)務的崗位是否分開。二是檢查資產(chǎn)業(yè)務的授權(quán)批準制度的執(zhí)行是否嚴格,，手續(xù)是否健全,，權(quán)限的劃分是否符合《公司法》和企業(yè)章程的規(guī)定，是否有越權(quán)審批的行為,。三是檢查資產(chǎn)業(yè)務的決策是否按照規(guī)定的程序進行,，是否做到?jīng)Q策的科學化、民主化和程序化,，在決策過程中是否廣泛聽取專家與群眾的意見,，決策責任制度是否落實到位。四是檢查是否按照經(jīng)過批準的固定資產(chǎn)購置,、建造計劃,、方案，合同,、協(xié)議進行構(gòu)造,，有否未經(jīng)批準擅自變更原定計劃和設計方案，是否出現(xiàn)決算超預算,、預算超概算情況,，是否組織驗收委員會(或小組)進行驗收，驗收是否按照規(guī)定的程序進行,。五是重點檢查資產(chǎn)的保管是否落實到部門和人,，資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)是否按制度規(guī)定期間與范圍執(zhí)行,，資產(chǎn)有否辦理必要的保險,，是否發(fā)生資產(chǎn)嚴重損失情況。六是檢查會計處理是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,，是否有混淆資本支出與收益支出的界限的情況,，信息的披露是否及時完整。（未完待續(xù)）