國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

       為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,，優(yōu)化營商環(huán)境,，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布,。

　　特此公告,。

國家稅務(wù)總局

2018年6月6日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

　　第一條  為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定,，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，證明與取得收入有關(guān)的,、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證,。

　　第三條  本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè),。

　　第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性,、關(guān)聯(lián)性原則,。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生,；合法性是指稅前扣除憑證的形式,、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力,。

　　第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證,，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù),。

　　第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

　　第七條  企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,，包括合同協(xié)議,、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性,。

　　第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證,。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用,、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證,。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位,、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù),、完稅憑證,、收款憑證、分割單等,。

　　第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的,，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào),、支出項(xiàng)目,、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn),。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。