《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第57號公告,，以下簡稱57號公告）結(jié)合2008年匯總納稅政策執(zhí)行以來出現(xiàn)的問題，對原匯總納稅政策進(jìn)行了部分調(diào)整,。

　　主要變化包括：一是明確了總,、分支機(jī)構(gòu)都要進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào),，共同參與應(yīng)補(bǔ)退稅款分配。即匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款按照預(yù)繳分配比例分配給總分機(jī)構(gòu),，由總分機(jī)構(gòu)分別就地辦理稅款繳庫或退庫,。改變了原政策年度匯算清繳由總機(jī)構(gòu)通過中央國庫統(tǒng)一辦理補(bǔ)退稅款,、分支機(jī)構(gòu)不參與就地分享的做法。

　　二是預(yù)繳申報(bào)及年度匯算清繳中,，計(jì)算分配比例的“三因素”基數(shù)統(tǒng)一確定為各分支機(jī)構(gòu)上年度的營業(yè)收入,、職工薪酬、資產(chǎn)總額,。分配比例不再以1月～6月或7月～12月上下半年做區(qū)分,，一個納稅年度中，原則上各分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤A(yù)繳與年度匯算清繳一致,。

　　三是明確了總分機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款就地入庫問題,，突破了就地監(jiān)管的政策瓶頸。57號公告規(guī)定,，總機(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅款,，統(tǒng)一計(jì)算查增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額后，按總機(jī)構(gòu)50%,、各分支機(jī)構(gòu)50%入庫,；分支機(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅款，按總機(jī)構(gòu)50%,、被查的分支機(jī)構(gòu)50%入庫,。

　　四是更加細(xì)化、規(guī)范了總分機(jī)構(gòu)日常管理及納稅申報(bào)需要報(bào)送的資料,。特別明確了年度匯算清繳申報(bào),，總機(jī)構(gòu)及各分機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中，不僅包括年度申報(bào)表,、財(cái)務(wù)報(bào)表,、分配表，還需附送各分支機(jī)構(gòu)按附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》項(xiàng)目參與年度匯算清繳的納稅調(diào)整情況說明,。

　　上述政策調(diào)整,，對年度匯算清繳最重要的影響在于：總、分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳的申報(bào)出現(xiàn)變化,。新政策規(guī)定,，匯總納稅企業(yè)年度匯算清繳時(shí)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額,，扣除總,、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款計(jì)算出的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照政策規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒?，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第44號）進(jìn)一步明確,，匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào),，用《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)，并同時(shí)附送《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》,。

　　2013年是57號公告發(fā)布后的第一個匯算清繳年度,，也是匯總納稅總、分支機(jī)構(gòu)第一次按新政策進(jìn)行匯算清繳申報(bào),，需要掌握以下原則：一是總,、分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)與預(yù)繳申報(bào)的申報(bào)方式一致；二是各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偠惪畹姆峙浔壤?，年度納稅申報(bào)與當(dāng)年度預(yù)繳申報(bào)一致,，即統(tǒng)一為上年度各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算的分配比例,；三是年度匯算清繳總,、分支機(jī)構(gòu)分別就地辦理稅款繳庫或退庫。