以下用國家稅務(wù)總局出臺的新表樣，實例說明匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及分支機構(gòu)的納稅申報,。

　　案例：A企業(yè)為一家大型綜合性服務(wù)企業(yè),，其分別于2010年前在鄭州、合肥,、貴陽設(shè)立了三家分支機構(gòu),。其中，貴陽分支機構(gòu)屬于負責(zé)聯(lián)絡(luò)的內(nèi)部輔助部門,，不進行生產(chǎn)經(jīng)營,。該企業(yè)2013年匯總后營業(yè)收入1500萬元,、營業(yè)成本1020萬元、營業(yè)稅金及附加10萬元,、銷售費用80萬元,、管理費用210萬元,、投資收益-100萬元,、營業(yè)外收入120萬元、利潤總額210萬元,，納稅調(diào)增額470萬元,、納稅調(diào)減額30萬元，納稅所得額640萬元,、應(yīng)納所得稅額160萬元,。該企業(yè)2013年第一季度～第四季度實際已預(yù)繳所得稅60萬元（包括分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款），A企業(yè)匯算清繳應(yīng)補稅款100萬元,。依據(jù)政策各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的稅款為50萬元（100×50%）,，A企業(yè)的三家分支機構(gòu)2012年度3項指標如下：

　　鄭州分公司：收入260萬元、工資130萬元,、資產(chǎn)300萬元,；

　　合肥分公司：收入120萬元、工資90萬元,、資產(chǎn)400萬元,；

　　貴陽分公司：收入0萬元、工資80萬元,、資產(chǎn)600萬元,。

　　A企業(yè)2013年度匯算清繳的納稅申報填報：

　　1.A企業(yè)總機構(gòu)按照匯總數(shù)據(jù)填報的年度納稅申報（見表二）

　　2.A企業(yè)總機構(gòu)依據(jù)各分支機構(gòu)上年度的三因素填報《匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

　　（1）由于貴陽分支機構(gòu)屬于內(nèi)部輔助部門,，屬于不進行生產(chǎn)經(jīng)營的二級分支機構(gòu),，不參與分攤稅款，不填報分配表及申報表,。

　?。?）計算鄭州、合肥兩家分公司的分配比例,。

　　鄭州分公司分配比例＝260÷（260＋120）×0.35＋130÷（130＋90）×0.35＋300÷（300＋400）×0.3＝57.49%

　　合肥分公司分配比例＝120÷（260＋120）×0.35＋90÷（130＋90）×0.35＋400÷（300＋400）×0.3＝42.51%

　?。?）填報《匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（見表一）

　　2.各分支機構(gòu)分別填報分支機構(gòu)年度納稅申報表并就地納稅。

　?。?）鄭州分公司填報的年度納稅申報表,。

　　在2013分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報（A類）第30行“總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額”填寫“50”，31行“分支機構(gòu)分配比例”填寫57.49%,，“分支機構(gòu)分配稅額”填寫28.745.

　?。?）合肥分公司填報的年度納稅申報表。

　　在2013分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報（A類）第30行“總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額”填寫“50”，32行“分支機構(gòu)分配比例”填寫42.51%,，“分支機構(gòu)分配稅額”填寫21.255.