4.債務轉為資本,。債務人將債務轉為資本的,，應按重組債務的賬面余額，借記“應付賬款”、“長期借款”,、“應付利息”等科目，將債權人放棄債權而享有股權的面值總額(或應計入實收資本的金額,，下同),，貸記“股本”(或“實收資本”，下同)科目,，按股份的公允價值總額與股本之間的差額,，貸記“資本公積——股本溢價”(或“資本溢價”)科目，按其差額,，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目,。
　　5.遞延所得稅的確認和轉回：(1)除債權轉股權的債務重組外，其他符合條件的債務重組,，債務人可以分5個納稅年度,，均勻地將債務重組所得分期計入各年收益。如此,，就應按照準則規(guī)定確認和轉回遞延所得稅負債,。確認時，按照重組當年調減應稅所得和預期稅率計算的所得稅,，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,，貸記“遞延所得稅負債”科目;在以后4年，應按每年因此調減應稅所得計算的所得稅,，作相反分錄,。(2)如果重組前債務賬面價值與其計稅基礎不相等，一般情況下也應確認和轉回遞延所得稅,。比如金融債務重組前曾分期計提利息但實際并未支付,，計提時因調增應稅所得而應確認遞延所得稅資產(chǎn)，在債務清償(重組)時再予轉回。確認時,，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目;以后期間轉回時，作相反分錄,。
　　實踐中,，還可能有債務人以金融工具抵債進行債務重組的情況，這在總體上屬于非貨幣性資產(chǎn)抵債的債務重組范疇,。進行會計處理時應遵循以下原則：(1)轉銷的債務與交付的金融資產(chǎn)公允價值之間的差額,，應確認為債務重組利得;轉銷的金融資產(chǎn)賬面價值加上相關稅費，與其公允價值之間的差額,，應計入投資收益;(2)與支付的金融資產(chǎn)相關的已確認 “應收利息”,、“應收股利”余額應同時轉銷，在投資收益中扣減;(3)金融資產(chǎn)持有期間取得的利得或發(fā)生的損失原記錄在資本公積中的,，轉銷金融資產(chǎn)的同時應轉出計入投資收益,。限于篇幅，不另詳述,。
　　債務人的所得稅處理
　　(一)規(guī)范
　　財政部,、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅若干問題的通知》(財稅[2009]59號，以下簡稱59號文件)規(guī)定：(1)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務的,，應當分解為轉讓有關非貨幣性資產(chǎn),、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失;發(fā)生債權轉股權的,，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,，確認有關債務清償?shù)乃没驌p失。(2)債務人應當按照實際支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,，確認債務重組所得,。(3)采用特殊性稅務處理時，債務重組所得占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上,，可以在5個納稅年度期間內,，均勻計入各年度的應納稅所得額;債權轉股權的，對清償債務和股權投資兩項業(yè)務暫不確認債務清償所得,，股權的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定,。