因A公司與B研究院為母子公司,，歷年來,，B研究院為A公司付出500萬元投資成本和1300萬元往來款現金流,，會計上共形成1800萬元損失,。C方案相比前兩個方案,，稅收上也只能就500萬元投資損失進行彌補,。

　　D方案：先增資后注銷

　　母公司B研究院通過正常程序,，對A公司增資1300萬元,，這時,，A公司實收資本從500萬元變成1800萬元,，凈資產從負到正，同時B研究院對A公司長期股權投資賬面價值也從500萬元增加到1800萬元,。A公司因1300萬元增資,，償還欠母公司B研究院的1300萬元往來款，這時母子公司無往來借款,。然后,，關閉注銷A公司。清算債權債務后,，虧損150萬元,，加上原有公司的經營虧損1650萬元,，這時A公司資產負債表未分配利潤數為-1800萬元，實收資本1800萬元,，凈資產為0,。母公司B研究院可確認長期股權投資損失1800萬元，無與A公司壞賬損失,，報經稅務機關審核后,，可以稅前扣除。

　　方案比較

　　A公司因長期經營不善,，造成了巨額虧損,，給母公司B研究院帶來投資損失及壞賬損失共計1800萬元, 母公司B研究院從稅收角度出發(fā)，希望能最大限度得到稅收彌補,，減少未來母公司的稅收支出,。A、B兩方案下,，B研究院未獲得任何稅收彌補,；C方案下，B研究院只能彌補投資損失500萬元,；而D方案下,，B研究院全部損失得到彌補，顯然最有利,。