由于匯算清繳所依據(jù)的制度和政策不斷發(fā)生變化，給一些企業(yè),，尤其新辦企業(yè)開展匯算清繳帶來了一定難度,。筆者近日走訪了河南省洛陽市國稅局的幾個基層分局，與經(jīng)常參加匯算清繳和評估的稅務人員座談,，整理和分析了納稅人在匯算清繳中常犯的錯誤,，供讀者參考。

　　銷售收入申報不實

　　偃師市國稅局城區(qū)分局局長李進安說,，企業(yè)的銷售收入申報不實仍然是目前很多企業(yè)存在的共性問題,。一些企業(yè),，特別是私營企業(yè)，平時預提一些相關費用,，在月終或年終從“預提費用”科目轉入“其他應付款”科目,，更有甚者，將其轉入“應付賬款”科目,，把收入掛在往來賬上，少報,、遲報銷售收入,，達到轉移本期利潤，減少銷售收入,，不繳或少繳所得稅的目的,。還有的企業(yè)在優(yōu)惠稅率上做文章，平時比較隱蔽地預提一些“成本費用”入往來科目,，以減少應納稅所得額,，調整到能夠享受低稅率的科目，最終達到不繳或少繳企業(yè)所得稅的目的,。

　　偃師市國稅局城區(qū)分局高宏斌介紹,，洛陽某工程有限公司進行2012年度企業(yè)所得稅申報后，稅務機關分析其申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)當年度企業(yè)所得稅稅負與上年環(huán)比為-42%,，稅負明顯下降。結合偃師市國稅局下發(fā)的“預收賬款”疑點數(shù)據(jù),，稅務人員發(fā)現(xiàn),，該單位2012年有2800余萬元的預收款項長期掛賬，存在異常,。為了證實或排除疑點,，稅務機關向該企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談說明建議書》，將企業(yè)存在的疑點告知了納稅人,。稅務人員通過耐心細致的輔導,，使企業(yè)認清了由于預收賬款長期掛賬而造成少計收入的危害，并希望該納稅人能夠合理解釋存在的疑點,。最終,，企業(yè)在約定時間送來了《企業(yè)納稅評估自查情況說明書》，請求以自查申報代替約談說明,。原來,，該企業(yè)2011年3月預收某石化工程公司工程款300萬元，工程已結束,，只因外出經(jīng)營證無法辦理,，一直拖著沒有作賬務處理,；另外，2012年12月對某石化公司的工程已竣工,，預收款500萬元,，由于其余工程款暫沒收回，沒有及時進行申報納稅,。最終,，企業(yè)共調增應納稅所得額合計為800萬元，補繳企業(yè)所得稅200萬元,。

　　虛增成本,、費用等扣除項目

　　偃師市國稅局城區(qū)分局的李隱國多次參加匯算清繳的核查工作。他介紹,，一些企業(yè)存在虛增成本,、費用等扣除項目的現(xiàn)象，譬如有的納稅人多提折舊,、攤銷,，虛增成本費用；有的研發(fā)項目不經(jīng)稅務機關審核,，在尚不符合政策規(guī)定的情況下,，擅自扣減應納稅所得額等等。

　　李隱國在納稅評估中遇到這樣一個案例,。稅務人員對一家科技企業(yè)的所得稅納稅申報表審核后發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)當年納稅調整減少了1215.8萬元，其中,，研究開發(fā)費用789.5萬元,，其他調減項目426.3萬元。根據(jù)日常管理掌握的情況,，該公司當年尚無所得稅減免事項,，且調減金額巨大，引起了評估人員的高度關注,。經(jīng)與相關資料情況實地核實,，最終發(fā)現(xiàn)該公司稅前列支尚未報經(jīng)稅務機關審批的技術開發(fā)費加計扣除和國產設備抵免等稅收優(yōu)惠事項，少繳企業(yè)所得稅166.9萬元,。

　　成本結轉不實

　　高宏斌說,，很多企業(yè)存在成本結轉不實問題。從匯算清繳的經(jīng)驗來看,，尤其在一些中小企業(yè)中,，成本核算中存在著企業(yè)成本核算賬冊設置不全、企業(yè)采用綜合成本法結轉產品成本,、成本核算程序不科學,、成本計算對象不規(guī)范,、費用分配標準不適當、產品成本計算不準確以及企業(yè)成本核算混亂等問題,，最終造成損益計算不真實,，以及人為造成成本不實的問題。

　　比如,，洛陽市某化工有限公司為私營有限責任公司,，實際經(jīng)營聚丙烯、聚乙烯,、石蠟和塑料粒子等化工業(yè)務,。稅務人員發(fā)現(xiàn)，該單位2011年購進的貨物中有27%是從某化工有限責任公司購進的,，購進金額有2000多萬元。檢查人員對該單位的庫存商品賬進行了檢查,，發(fā)現(xiàn)該單位存在估價入賬購進貨物,，未取得發(fā)票結轉銷售成本稅前扣除等問題，共計少繳企業(yè)所得稅53798.21元,。最終根據(jù)有關規(guī)定,，追繳該單位少繳的2010年企業(yè)所得稅53798.21元，滯納金10583.05元,。

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