新三板財務(wù)問題及審計對策

 第一部分 新三板常見的財務(wù)問題

  一,、收入,、成本存在的問題

（一）收入確認按收付實現(xiàn)制；

（二）收入確認以開票時點確認,；

（三）以發(fā)貨時點為收入確認時點,；

（四）收入提前或者滯后，存在跨期等情形,；

（五）收入確認原始憑證不完整,；

（六）大額退貨處理不及時和不正確；

（七）成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)；

（八）多計或者少計成本,，調(diào)節(jié)毛利率,。

二、收入和成本需要具備的基本要點

（一）真實的收入需具備以下幾個基本要點：

（1）要有購銷合同

（2）要有發(fā)票(增值稅,、營業(yè)稅發(fā)票等)

（3）要有資金回款

（4）要有驗收或運費單據(jù)

（5）要有納稅申報表

（6）要繳納相應(yīng)的稅款

（二）真實的成本需具備以下幾個基本要點：

（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物),；

（2）購進原材料需開有增值稅發(fā)票；

（3）對重要和緊俏的原材料需預(yù)付款,；

（4）購銷業(yè)務(wù)付款周期正常,；

（5）要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù)；

（6）要有直接費用和間接費用的分配比例和實際支付憑證,；

三,、審計對策

（1）核實企業(yè)的收入確認原則，是否滿足企業(yè)會計準則的要求和符合企業(yè)自身情況,；

（2）檢查銷售合同,，合同條款是否與企業(yè)的收入確認原則矛盾，是否賬務(wù)處理存在和合同不一致的情況,；

（3）獨立發(fā)函,，函證交易額；

（4）重新檢查成本的計算過程,，成本計算是否合理,、真實；

（5）進行分析性復(fù)核,，檢查毛利率與同行業(yè)相比差異情況,，以及毛利率歷史變動情況；

（6）截止測試,；

（7）結(jié)合應(yīng)收賬款審計,，檢查回款情況；

（8）檢查出庫單,、發(fā)貨單,、銷售發(fā)票、記賬憑證是否一致,；

（9）檢查銷售退回情況,，結(jié)合存貨盤點情況；

（10）結(jié)合銷售內(nèi)部控制制度,，核實收入是否存在重大風險,；

（11）查詢前十大客戶的工商稅務(wù)資料以及經(jīng)營情況，必要時走訪,；

 第二部分會計政策,、會計估計中的常見問題

 一,、會計政策、會計估計中的常見問題

（一）折舊攤銷方法,、年限,、殘值率不當或經(jīng)常變更；

（二）利息資本化不符合準則要求,；

（三）在建工程轉(zhuǎn)固時點不當,；

（四）固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化依據(jù)不足；

（五）開發(fā)支出資本化依據(jù)不足或者條件不充分,；

（六）資本性支出與收益性支出劃分不準確,；

（七）商譽、無形資產(chǎn)減值測試不正確,；

（八）試生產(chǎn)成本計算隨意性,；

（九）申報期變更會計政策或者會計估計；

二,、審計對策：

（1）檢查董事會關(guān)于會計政策和會計估計的審核批準文件,，是否符合企業(yè)會計準則的要求；

（2）重新計算折舊攤銷,、減值準備等金額,；

（3）取得相關(guān)文件證明資本化起止時點，重新核實賬面記錄是否正確,；

（4）實地觀察在建工程情況,，并詢問監(jiān)理、生車車間人員等確定在建工程是否達到可使用狀態(tài),；

（5）檢查內(nèi)部關(guān)于開發(fā)支出的真實性和合理性,，并判斷企業(yè)資本化時點是否恰當；

 第三部分新三板常見稅務(wù)問題

  一,、稅務(wù)常見問題

避稅甚至是偷稅

賬外賬

轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫,；

所得稅扣稅與稅法不一致；