新三板掛牌企業(yè)審計報告初稿審核

 一,、公司基本情況

 重點關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致,。

 二、重要會計政策和會計估計

 1,、合并報表的編報范圍及其變化情況,。重點關(guān)注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司,，要披露合并日或者購買日,。

2、應(yīng)收款項,，按單項金額重大計提的標(biāo)準(zhǔn),，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù),、計提方法,。

3、固定資產(chǎn)折舊年限,、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求,，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限,。

4,、存貨、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定,；各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法是否披露,。

5、重點關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配,，是否符合會計準(zhǔn)則的要求,，是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

6,、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用,、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明,；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯,。

 三、報表項目注釋

 （一）資產(chǎn)類

1,、貨幣資金

關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低,，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)（例如被凍結(jié)的資金）,，如：

有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除,，進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目是否一致,。

2,、應(yīng)收賬款

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會計政策分類列示,、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分,，計算復(fù)核各期計提金額是否與會計政策一致,；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確（例如本期末3-4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2-3年的應(yīng)收賬款）。

關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況,，應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾,，是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾；應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項,。

關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項情況的配比關(guān)系,，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動；應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的匹配關(guān)系,。

關(guān)注應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在，是否合理,，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況（應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查,，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對應(yīng)交易的真實性,，例如某擬掛牌公司的客戶,，2013年成立，注冊資本10萬,，2014年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨,，其真實性存在重大疑慮）。

3,、預(yù)付賬款

關(guān)注預(yù)付賬款列示情況,，是否按照賬齡列示,，是否披露前五名情況,；預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾,；預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項,。

重點關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況,。對于各期末預(yù)付賬款前五名,、賬齡較長的大額預(yù)付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查,。

4,、其他應(yīng)收款

此項目應(yīng)重點關(guān)注。

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示,、按賬齡列示,，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分,，是否與會計政策一致；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確,。

關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況,，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項,。重點關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項,，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況,；結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額,、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額,、頻繁的資金往來,，發(fā)生的原因及合理性。

關(guān)注應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在,，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

5,、存貨

關(guān)注存貨是否分類列示,，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配,，與收入情況是否匹配,，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。