第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅,。
　　
　　小規(guī)模納稅人的計稅方法比較簡單，采用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額,，具體計算方法在本實施辦法第三十條和第三十一條作出了詳細規(guī)定,。
　　
　　第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
　　應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率　
　　
　　本條款規(guī)定了境外單位和個人在境內(nèi)向試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，在中國境內(nèi)的扣繳稅款問題。
　　1. 本條款適用于境外單位或者個人在境內(nèi)向試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的,，且沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的情況,；
　　2. 范圍限定于提供應(yīng)稅服務(wù)，提供非試點范圍勞務(wù)不在本條規(guī)定的范圍內(nèi),；
　　3. 對接受應(yīng)稅服務(wù)方支付價款為含稅價格,，在計算應(yīng)扣繳稅額時，應(yīng)轉(zhuǎn)換為不含稅價格,；
　　4. 在計算應(yīng)扣繳稅款時使用的稅率應(yīng)當(dāng)為所發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率,，不區(qū)分試點納稅人是增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。
　　如境外公司為試點地區(qū)納稅人A提供系統(tǒng)支持,、咨詢服務(wù),，合同價款106萬元，該境外公司在試點地區(qū)有經(jīng)營機構(gòu),，則該經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計算如下：
　　應(yīng)扣繳增值稅=106萬÷（1+6%）*6%= 6萬元
　　


第二節(jié) 一般計稅方法


　　
　　第十八條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額
　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。
　　
　　本條規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計算方法。目前我國采用的是購進扣稅法,，也就是納稅人在購進貨物時按照銷售額支付稅款(構(gòu)成進項稅額),，在銷售貨物時也按照銷售額收取稅款(構(gòu)成銷項稅額)，但是允許從銷項稅額中扣除進項稅額,，這樣就相當(dāng)于僅對貨物,、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值部分征稅。當(dāng)銷項稅額小于進項稅額時,，目前的做法是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。
　　如某試點地區(qū)一般納稅人2012年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油10萬元,，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票）,，發(fā)生的聯(lián)運支出50萬元（不含稅金額,，試點地區(qū)納稅人提供,，取得專用發(fā)票）。
　　該納稅人2012年3月應(yīng)納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4萬元,。