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新三板盡職調(diào)查 具體調(diào)查什么(7)

來源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊:時(shí)間:2015-08-26 17:22

通過與公司管理層交談、查閱公司相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等,,考察管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采取的措施,,評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的有效性。

通過與公司管理層及主要業(yè)務(wù)流程所涉及部門的負(fù)責(zé)人交談,,查閱業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件,,了解業(yè)務(wù)流程和其中的控制措施,,包括授權(quán)與審批,、復(fù)核與查證,、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工,、相互獨(dú)立與制衡,、應(yīng)急與預(yù)防等措施。

項(xiàng)目小組應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本,,采取驗(yàn)證,、觀察、詢問,、重新操作等測試方法,,評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。

通過與公司管理層和員工交談,,查閱公司相關(guān)規(guī)章制度等,,評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效,包括公司是否建立了能夠涵蓋其全部重要活動(dòng),,并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng),,以及公司是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道,確保員工能充分理解和執(zhí)行公司政策和程序,,并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員,。

通過與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門交談,采用詢問,、驗(yàn)證,、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法,考察公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性,。

調(diào)查公司在報(bào)告期內(nèi)的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否有針對(duì)性地結(jié)合了公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),,是否起到有效防范公司特有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

在上述調(diào)查基礎(chǔ)上,,聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見,,評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度在合理保證公司遵守現(xiàn)行法律法規(guī)、提高經(jīng)營效率,、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等方面的效果,,關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺陷及其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,,分析公司最近兩年及一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo),,并對(duì)其進(jìn)行逐年比較。主要包括毛利率,、凈資產(chǎn)收益率(包括扣除非經(jīng)常性損益后凈資產(chǎn)收益率),、基本每股收益,、稀釋每股收益、每股凈資產(chǎn),、每股經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,、資產(chǎn)負(fù)債率(以母公司報(bào)表為基礎(chǔ))、流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。除特別指出外,,上述財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算,。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)執(zhí)行中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。

在此基礎(chǔ)上,,分析公司的盈利能力,、長短期償債能力、營運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力,,綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),,判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏離的,,或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大變動(dòng)或異常的,,應(yīng)分析原因并進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,,對(duì)公司收入,、成本、費(fèi)用的配比性進(jìn)行分析性復(fù)核,。通過分析公司收入,、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢,、比例關(guān)系等,,比較同行業(yè)其他公司的情況,,評(píng)價(jià)公司收入與成本,、費(fèi)用,成本,、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理,。對(duì)明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系的事項(xiàng),應(yīng)要求公司管理層作出說明,。

(3)應(yīng)收賬款調(diào)查

調(diào)查公司應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性和合理性,。

查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料,,結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素,,評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。抽查大額應(yīng)收賬款,,調(diào)查其真實(shí)性,、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料,,了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因,,分析其合理性、真實(shí)性,、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn),。

核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況,。 調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得,、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況,,關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),。

分析公司應(yīng)收款項(xiàng)賬齡,評(píng)價(jià)賬齡的合理性,,了解賬齡較長款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施,,查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取是否充分,。

(4)存貨調(diào)查

調(diào)查公司存貨的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性和合理性,。

通過查閱公司存貨明細(xì)資料,,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn),分析原材料,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品余額之間的比例及其變動(dòng)是否合理。通過實(shí)地查看存貨,,評(píng)估其真實(shí)性和完整性,。

分析比較公司存貨賬齡,評(píng)價(jià)賬齡是否合理,,了解是否有賬齡較長的存貨,,查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、提取是否充分,。

(5)公司投資調(diào)查

調(diào)查公司投資的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過與公司管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人交談,,了解公司投資的決策程序,、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制所采取的措施,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目,。

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